Карты могут быть упакованы в подарочные кардхолдеры

Как учитывать подарочные сертификаты после их закупки?

В последнее время участились требования со стороны налоговых органов в части подачи пояснений по сделкам по покупке подарочных сертификатов.

Предлагаем разобраться, кто же такие агенты по реализации подарочных сертификатов.

Основная часть подарочных сертификатов, а именно:

1. «М.видео»;
2. «Эльдорадо»;
3. «Летуаль»;
4. «Рив Гош»;
5. «Медиа Маркт»;
6. «Техносила»
7. «Евросеть»;
8. «OZON»;
9. «Спортмастер»;
10. «Детский мир»;
11. «Рибок»;
12. «Адидас»;
13. «Снежная королева»;
14. «Рестор»;
15. «Кораблик»;
16. «HOFF»;
17. «Дочки-Сыночки»;
18. «WILDBERRIES»;
19. и так далее (список постоянно пополняется)

реализуются по агентской схеме.

Подарочные сертификаты «Ашан», «Икеа», «Окей» - реализуются по классической схеме «купли-продажи».

Что это значит для бухгалтерии?

Рассмотрим конкретную сделку:

ООО «Покупатель» решило приобрести у ООО «Презент» подарочные сертификаты. С этой целью ООО «Презент» приобрел подарочные сертификаты «Ашан» для последующей перепродажи по схеме «купли-продажи» с выставлением счет-фактуры продавцом. Подарочные сертификаты «М. видео» реализуются ООО «Презент» в рамках агентского договора, т.е. счет-фактура компанией «М.видео Менеджмент» агенту не предоставляется.

Документы по сделке ООО «Презент» и ООО «Покупатель»: ТОРГ-12, Счет-фактура – (htt1) на нее.

Выписка из книги продаж будет выглядеть так – (htt2) на нее.

Обратите внимание на столбец 17: там указан НДС только по подарочным сертификатам «Ашан».

Как видно из примера, в книге продаж НДС по агентским сделкам не указывается.

До лета 2015 все участники рынка раздавали счета-фактуры, а покупатели смело ставили их к вычету. Как Вы знаете, с 1 квартала 2015 ФНС перешла на принципиально иной уровень работы с налогоплательщиками. С тех пор рынок поделился на 3 категории поставщиков сертификатов: одни продолжают раздавать счета-фактуры-фантики и ни о чем не предупреждают (их большинство), другие просто не дают счетов-фактур, третьи – выдают счета-фактуры, но честно предупреждают, что к вычету их ставить нельзя.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами рекомендуем после покупки подарочных сертификатов (карт) для правильного учета руководствоваться данной статьей.